El Servicio de Impuestos Internos (SII) se ha pronunciado mediante Oficio N°1648 de 20 de mayo de 2022 sobre los requisitos que debe cumplir una empresa para ser considerada una Sociedad de Profesionales en Chile.
Así que lee cuidadosamente este artículo en que se brindan detalles muy importantes para formar una sociedad de profesionales o transformar la estructura societaria actual a una de estas.
¿Por qué la importancia de la sociedad de profesionales?
El tema se ha vuelto apremiante, sobre todo que a partir del 1 de enero de 2023 entra en vigencia la normativa que incorporó cambios con la Ley 21.420 (D.O. 04.02.2022) respecto a reducir o eliminar exenciones tributarias.
Entre esas eliminaciones se encuentra: Que a partir del 1° de enero de 2023, la exigencia asociada al artículo 2, N°2 de la de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), esto es que los servicios provengan del ejercicio de las actividades comprendidas a los números 3 y 4 del artículo 20 de la LIR.
Pero no todas las sociedades quedarán afectas al IVA. El artículo 12 letra E) N° 8 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios nos indica que:
Esperamos que, al responder las siguientes preguntas, el lector tenga toda la información necesaria a la hora de decidir si constituye o transforma su sociedad a una estructura de sociedad de profesionales.
¿Qué es una sociedad de profesionales?
El Servicio de Impuestos Internos sostiene en el oficio N° 1511 del 06-05-2022 que:
¿Una SpA puede ser una sociedad de profesionales?
El contexto de este oficio citado, como se puede apreciar, fue esclarecer la duda si una sociedad por acciones (SpA) puede acogerse a tributar como sociedad de profesionales de acuerdo al N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Ante lo que el Servicio responde que una SpA no puede acogerse como una sociedad de profesionales.
Requisitos para formar una sociedad de profesionales
Muchas empresas que actualmente brindan servicios profesionales y que no están catalogados como Sociedad de Profesionales deben prestar atención a los siguientes requisitos para considerar su transformación societaria. Así como las nuevas sociedades que se van a constituir para brindar estos servicios y quedar exentos.
Oficio N° 1648 – 2022
En el oficio N° 1648 del 20-05-2022 que corresponde a pronunciamiento de requisitos que debe cumplir una SpA al transformarse en una sociedad de R.L. para calificar como sociedad de profesionales, el Servicio indica:
- Sociedad por acciones que se transforma en una sociedad de responsabilidad limitada, “en la medida que la sociedad cumpla los requisitos que exige la norma, según se ha instruido a través de la Circular N° 21 de 1991, la sociedad podrá ser clasificada como una sociedad de profesionales”.
- “Una sociedad de profesionales puede estar compuesta por una o más sociedades de personas, siempre y cuando esta o estas últimas también sean sociedad de profesionales, que presten los mismos servicios profesionales expresados en el objeto social de la sociedad que integran, u otros servicios profesionales, afines o complementarios a los primeros. Lo anterior tiene aplicación aun cuando se haya ejercido la opción que contempla el párrafo tercero del N° 2 del artículo 42 de la LIR.”
Recomendaciones:
- Revisar la circular N° 21 de 1991 “que instruyó que también quedan clasificadas como rentas de la Segunda Categoría del artículo 42 N° 2 de la Ley de la Renta, los ingresos obtenidos por Sociedades de Profesionales que se dediquen exclusivamente a prestar servicios o asesorías profesionales, por intermedio de sus socios o asociados o con la colaboración de dependientes que coadyuven a la prestación del servicio profesional.” https://www.sii.cl/documentos/circulares/1991/circu21.htm
- El SII está en proceso de redacción de Circular sobre nueva definición del hecho gravado básico “servicio» y exenciones a sociedades de profesionales y servicios médicos ambulatorios, por lo cual es necesario estar atentos a la publicación definitiva de dicha circular esperando que responda a muchas de las dudas planteadas.